Abgeltungsteuer: Wie werden Kapitalerträge in Deutschland besteuert?

Sie möchten wissen, wie Ihre Kapitalerträge in Deutschland besteuert werden und welche Rolle die Abgeltungsteuer dabei spielt? Dieser Leitfaden erklärt Ihnen detailliert die Prinzipien, die auf Zinsen, Dividenden, Veräußerungsgewinne und andere Einkünfte aus Kapitalvermögen angewendet werden.

Grundlagen der Abgeltungsteuer in Deutschland

Die Abgeltungsteuer ist eine pauschale Einkommensteuer auf Kapitalerträge, die seit 2009 in Deutschland gilt. Sie dient der Vereinfachung der Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen und ersetzt die bis dahin geltenden, unterschiedlichen Besteuerungsregeln. Das zentrale Merkmal der Abgeltungsteuer ist, dass sie direkt von den Kapitalerträgen einbehalten und an das Finanzamt abgeführt wird, was sie von der progressiven Einkommensteuer auf andere Einkunftsarten abhebt.

Anwendungsbereich der Abgeltungsteuer

Die Abgeltungsteuer greift bei einer Vielzahl von Kapitalerträgen. Dazu gehören insbesondere:

• Zinserträge: Zinsen aus Bankguthaben, Spareinlagen, Anleihen oder Schuldscheindarlehen.
• Dividenden: Ausschüttungen von Aktiengesellschaften.
• Gewinne aus Wertpapierverkäufen: Veräußerungsgewinne aus Aktien, Fondsanteilen oder anderen Wertpapieren, die nach dem 31. Dezember 2008 erworben wurden.
• Erträge aus Investmentfonds: Ausschüttungen und thesaurierte Erträge von Investmentfonds.
• Erträge aus Lebens- und Rentenversicherungen: Bei bestimmten Verträgen, die nach dem 31. Dezember 2004 abgeschlossen wurden und bei denen die Laufzeit kürzer als zwölf Jahre ist oder vor Vollendung des 62. Lebensjahres ausgezahlt werden.
• Verpachtung von Stillen Gesellschaften und ähnlichen Beteiligungen.

Der Steuersatz der Abgeltungsteuer

Der pauschale Steuersatz der Abgeltungsteuer beträgt 25 Prozent. Hinzu kommt der Solidaritätszuschlag (aktuell 5,5 Prozent des Steuerbetrags), was zu einer Gesamtbelastung von 26,375 Prozent führt. Falls Sie Mitglied einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft sind, wird zudem die Kirchensteuer erhoben, die je nach Bundesland 8 oder 9 Prozent der Lohn- bzw. Einkommensteuer beträgt.

Der Sparer-Pauschbetrag

Um Kleinanlegern entgegenzukommen und einen gewissen Betrag an Kapitalerträgen steuerfrei zu stellen, gibt es den sogenannten Sparer-Pauschbetrag. Dieser beträgt für Ledige 1.000 Euro und für Verheiratete/Lebenspartner 2.000 Euro pro Jahr. Kapitalerträge bis zu dieser Höhe bleiben somit steuerfrei. Kapitalerträge, die diesen Pauschbetrag übersteigen, werden mit der Abgeltungsteuer belegt. Sie müssen Ihren Freistellungsauftrag bei Ihrer Bank oder Ihrem Broker einreichen, um den Sparer-Pauschbetrag in Anspruch nehmen zu können. Liegt kein oder ein nur teilweise erfüllter Freistellungsauftrag vor, werden die Kapitalerträge über dem Betrag des Freistellungsauftrags mit der Abgeltungsteuer belastet.

Die Bedeutung des Einbehalts durch die Bank (Quellensteuerprinzip)

Ein wesentliches Merkmal der Abgeltungsteuer ist, dass sie als sogenannte Quellensteuer funktioniert. Das bedeutet, dass Kreditinstitute, Fondsgesellschaften und Versicherungsunternehmen verpflichtet sind, die Steuer direkt von den Kapitalerträgen einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Für Sie als Anleger bedeutet dies in der Regel, dass Sie sich nicht selbst um die Deklaration dieser Einkünfte in Ihrer Einkommensteuererklärung kümmern müssen, da die Besteuerung bereits durch den abführenden Schuldner erfolgt ist. Dies vereinfacht den Prozess erheblich.

Wie Kapitalerträge im Detail besteuert werden

Besteuerung von Zinsen

Zinserträge aus Bankguthaben, Festgeldern, Tagesgeldkonten, Anleihen und ähnlichen Anlageformen unterliegen der Abgeltungsteuer. Haben Sie beispielsweise 1.000 Euro Zinsen pro Jahr erzielt und einen Freistellungsauftrag von 500 Euro gestellt, werden nur die restlichen 500 Euro mit 25 Prozent (plus Soli und ggf. Kirchensteuer) besteuert. Die Steuer wird direkt von der Bank abgeführt.

Besteuerung von Dividenden

Dividenden, also Gewinnausschüttungen von Unternehmen, werden ebenfalls pauschal mit 25 Prozent Abgeltungsteuer versteuert. Auch hier gilt der Sparer-Pauschbetrag. Wenn Sie 1.200 Euro Dividenden erhalten und Ihren Sparer-Pauschbetrag voll ausgeschöpft haben, werden 200 Euro mit 25 Prozent (plus Soli und ggf. Kirchensteuer) besteuert. Bei Dividenden von Kapitalgesellschaften, an denen Sie zu mindestens 25 Prozent beteiligt sind (Betriebsvermögen), oder bei Dividenden im Rahmen des Teileinkünfteverfahrens gelten andere Regeln, die hier nicht im Fokus der Abgeltungsteuer stehen.

Besteuerung von Veräußerungsgewinnen (Termingeschäfte und Wertpapiere)

Gewinne, die Sie durch den Verkauf von Wertpapieren (Aktien, Fondsanteile, Zertifikate etc.) erzielen, die Sie nach dem 31. Dezember 2008 erworben haben, unterliegen der Abgeltungsteuer. Dies gilt auch für Gewinne aus Termingeschäften wie Optionen oder Hebelzertifikaten. Die Versteuerung erfolgt auf den tatsächlichen Veräußerungsgewinn, also die Differenz zwischen Verkaufs- und Kaufpreis ( zuzüglich Nebenkosten wie Transaktionsgebühren). Verluste aus Wertpapierverkäufen können grundsätzlich mit Gewinnen aus anderen Wertpapierverkäufen desselben Jahres verrechnet werden. Sofern die Verluste höher sind als die Gewinne, können sie auf Folgejahre vorgetragen und dort mit Gewinnen verrechnet werden. Auch hier greift der Sparer-Pauschbetrag. Wenn Sie beispielsweise einen Gewinn von 1.500 Euro erzielen und Ihr Sparer-Pauschbetrag ausgeschöpft ist, werden 500 Euro mit 25 Prozent (plus Soli und ggf. Kirchensteuer) versteuert. Finanzinstitute führen die Steuer oft automatisch ab.

Besteuerung von Investmentfonds

Die Besteuerung von Investmentfonds ist etwas komplexer, da sie sowohl Ausschüttungen als auch thesaurierte Erträge (Gewinne, die der Fonds nicht ausschüttet, sondern reinvestiert) erfasst. Bei ausländischen Fonds werden die Erträge regelmäßig auf Basis einer sogenannten Vorabpauschale versteuert, die unabhängig von den tatsächlichen Ausschüttungen oder Kursentwicklungen anfällt. Inländische Fonds unterliegen ebenfalls der Besteuerung, wobei hier die tatsächlichen Ausschüttungen und Gewinne relevant sind. Die Berechnung erfolgt oft über die sogenannte Vorabpauschale, die aber bei positiven realisierten Erträgen vollständig verrechnet wird. Für die Abgeltungsteuer auf Fondserträge gilt der pauschale Steuersatz von 25 Prozent zuzüglich Soli und ggf. Kirchensteuer. Der Sparer-Pauschbetrag kann auch hier geltend gemacht werden. Depotführende Stellen führen die Steuern in der Regel direkt ab.

Verlustverrechnung bei Kapitalerträgen

Eine wichtige Komponente bei der Besteuerung von Kapitalerträgen ist die Verlustverrechnung. Verluste, die Sie mit Kapitalanlagen erzielen, können mit Gewinnen aus anderen Kapitalanlagen verrechnet werden. Dies ist jedoch nur innerhalb bestimmter Kategorien möglich:

• Verluste aus Aktienverkäufen können nur mit Gewinnen aus Aktienverkäufen verrechnet werden.
• Verluste aus Termingeschäften können nur mit Gewinnen aus Termingeschäften verrechnet werden.
• Verluste aus anderen Kapitalanlagen (z.B. Anleihen, Fonds) können mit Gewinnen aus anderen Kapitalanlagen verrechnet werden.

Ein Verlustvortrag in die nächste Steuerperiode ist ebenfalls möglich. Sie können bis zu einem bestimmten Betrag Verluste von einem Jahr auf das nächste übertragen und dort mit zukünftigen Gewinnen verrechnen. Ihre Bank oder Ihr Broker erstellt dafür eine Verlustbescheinigung, die Sie für Ihre Steuererklärung benötigen, falls die automatische Verrechnung nicht ausreicht oder Sie den Verlustvortrag nutzen möchten.

Übersicht zur Besteuerung von Kapitalerträgen

Art der Kapitalerträge	Steuersatz	Sparer-Pauschbetrag (pro Jahr)	Wer führt ab?	Besonderheiten
Zinserträge (Bankguthaben, Anleihen)	25 % + Soli (+ ggf. Kirchensteuer)	1.000 € (Ledige) / 2.000 € (Verheiratete)	Kreditinstitute	Direkter Einbehalt durch die Bank.
Dividenden (Aktien, Fonds)	25 % + Soli (+ ggf. Kirchensteuer)	1.000 € (Ledige) / 2.000 € (Verheiratete)	Banken, Fondsgesellschaften	Direkter Einbehalt, ggf. Anrechnung ausländischer Quellensteuer möglich.
Veräußerungsgewinne (Wertpapiere nach 2008)	25 % + Soli (+ ggf. Kirchensteuer)	1.000 € (Ledige) / 2.000 € (Verheiratete)	Banken, Broker	Verrechnung von Gewinnen und Verlusten möglich.
Investmentfondserträge (thesauriert & ausgeschüttet)	25 % + Soli (+ ggf. Kirchensteuer)	1.000 € (Ledige) / 2.000 € (Verheiratete)	Depotbanken	Vorabpauschale bei ausländischen Fonds, ggf. Anrechnung ausländischer Quellensteuer.

Wann Sie Ihre Kapitalerträge in der Einkommensteuererklärung angeben müssen

Obwohl die Abgeltungsteuer als Quellensteuer funktioniert und die meisten Kapitalerträge automatisch besteuert werden, gibt es Situationen, in denen Sie Ihre Kapitalerträge in Ihrer Einkommensteuererklärung angeben müssen:

• Fehlende oder unvollständige Freistellungsaufträge: Wenn Sie keine Freistellungsaufträge erteilt oder diese nicht voll ausgeschöpft haben, können Sie die zu viel gezahlte Steuer über die Einkommensteuererklärung zurückfordern.
• Zu viel abgeführte Abgeltungsteuer: Wenn Ihre Bank beispielsweise zu viel Abgeltungsteuer abgeführt hat, können Sie sich diese über die Steuererklärung erstatten lassen.
• Verlustverrechnung: Wenn die automatische Verlustverrechnung durch Ihre Bank nicht ausreicht oder Sie Verluste aus verschiedenen Kategorien verrechnen möchten, müssen Sie dies in Ihrer Steuererklärung beantragen. Die Bank stellt Ihnen hierfür eine Verlustbescheinigung aus.
• Einkünfte aus ausländischen Kapitalanlagen: Kapitalerträge aus dem Ausland, bei denen die Abgeltungsteuer nicht automatisch einbehalten wurde, müssen Sie manuell in Ihrer Einkommensteuererklärung angeben.
• Einkünfte, die der Progressiven Einkommensteuer unterliegen: In bestimmten Fällen (z.B. bei nicht selbst erworbenen Wertpapieren, die nach 2008 ins Privatvermögen eingebracht wurden) kann die Besteuerung doch nach dem progressiven Tarif erfolgen. In diesem Fall ist eine Angabe in der Anlage KAP erforderlich.
• Nutzung des Teileinkünfteverfahrens: Wenn Sie die Möglichkeit des Teileinkünfteverfahrens nutzen möchten (z.B. bei Dividenden aus Beteiligungen, die nicht im Betriebsvermögen sind), müssen Sie die Erträge in der Anlage KAP angeben.

Steuerliche Besonderheiten und Ausnahmen

Es gibt einige Fälle, in denen die Abgeltungsteuer nicht oder nur eingeschränkt greift:

• Alte Wertpapiere: Wertpapiere, die Sie vor dem 1. Januar 2009 erworben haben, sind bei Veräußerungsgewinnen steuerfrei. Dies gilt jedoch nicht für Wertpapierfonds.
• Lebens- und Rentenversicherungen: Policen, die vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossen wurden und bestimmte Auszahlungsmodalitäten erfüllen, können steuerfrei sein. Bei neueren Verträgen gelten spezifische Regeln.
• Erbschaft und Schenkung: Erhaltene Kapitalerträge oder Vermögenswerte durch Erbschaft oder Schenkung unterliegen der Erbschaft- und Schenkungsteuer, nicht der Abgeltungsteuer.
• Einkünfte aus gewerblicher oder freiberuflicher Tätigkeit: Wenn Kapitalerträge im Rahmen einer gewerblichen oder freiberuflichen Tätigkeit erzielt werden, unterliegen sie der Einkommen- oder Körperschaftsteuer und nicht der Abgeltungsteuer.

FAQ – Häufig gestellte Fragen zu Abgeltungsteuer: Wie werden Kapitalerträge in Deutschland besteuert?

Was ist der Sparer-Pauschbetrag und wie nutze ich ihn?

Der Sparer-Pauschbetrag ist ein Freibetrag für Kapitalerträge. Er beträgt 1.000 Euro für Ledige und 2.000 Euro für Verheiratete oder eingetragene Lebenspartner pro Jahr. Um diesen Betrag steuerfrei zu erhalten, müssen Sie bei Ihrer Bank oder Ihrem Broker einen Freistellungsauftrag einreichen. Liegt kein oder ein nur teilweise erfüllter Auftrag vor, werden die darüber hinausgehenden Kapitalerträge mit der Abgeltungsteuer belegt. Falls Sie mehrere Depots oder Konten haben, verteilen Sie den Freistellungsauftrag auf diese, achten Sie aber darauf, insgesamt nicht mehr als die Höchstgrenzen zu beantragen.

Wie werden Verluste aus Kapitalanlagen verrechnet?

Verluste aus Kapitalanlagen können mit Gewinnen aus anderen Kapitalanlagen desselben Jahres verrechnet werden, jedoch nur innerhalb bestimmter Kategorien. Aktienverluste können nur mit Aktiengewinnen, Verluste aus Termingeschäften nur mit Gewinnen aus Termingeschäften verrechnet werden. Andere Verluste können mit anderen Gewinnen verrechnet werden. Nicht verrechenbare Verluste können in Folgejahre vorgetragen und dort mit künftigen Gewinnen verrechnet werden. Dafür benötigen Sie eine Verlustbescheinigung Ihrer Bank.

Muss ich meine Kapitalerträge immer in der Steuererklärung angeben?

Nein, nicht immer. Wenn Ihre Bank oder Ihr Broker die Abgeltungsteuer automatisch einbehalten und abgeführt hat und Sie keine weiteren steuerlichen Vorteile (wie die Geltendmachung des vollen Sparer-Pauschbetrags oder die Verlustverrechnung über die Steuererklärung) nutzen möchten, müssen Sie diese Erträge in der Regel nicht in Ihrer Einkommensteuererklärung angeben. Eine Angabe ist jedoch ratsam, wenn Sie zu viel Steuer gezahlt haben, Verluste verrechnen möchten oder ausländische Kapitalerträge erzielen.

Wie wirkt sich die Abgeltungsteuer auf ausländische Kapitalerträge aus?

Bei Kapitalerträgen aus dem Ausland hängt die Besteuerung von Doppelbesteuerungsabkommen ab. Oftmals wird im Ausland bereits eine Quellensteuer einbehalten. Diese kann unter bestimmten Voraussetzungen in Deutschland auf die deutsche Abgeltungsteuer angerechnet werden, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Wenn die Abgeltungsteuer nicht automatisch abgeführt wird, müssen Sie die ausländischen Erträge in Ihrer deutschen Einkommensteuererklärung in der Anlage KAP angeben.

Was ist der Unterschied zwischen der Abgeltungsteuer und der normalen Einkommensteuer?

Der Hauptunterschied liegt im Steuersatz und im Verfahren. Die Abgeltungsteuer ist eine pauschale Steuer von 25 Prozent auf Kapitalerträge, die meist direkt von der auszahlenden Stelle einbehalten wird. Die normale Einkommensteuer hingegen ist progressiv, das heißt, sie steigt mit zunehmendem Einkommen an und wird auf andere Einkunftsarten wie Gehalt oder Mieteinnahmen angewendet. Die Abgeltungsteuer soll die Besteuerung von Kapitalvermögen vereinfachen und eine gerechtere Besteuerung im Vergleich zu anderen Einkunftsarten sicherstellen.

Wann greift die sogenannte Vorabpauschale bei Investmentfonds?

Die Vorabpauschale ist eine Regelung zur Besteuerung von Investmentfonds, die vor allem bei ausländischen Fonds zum Tragen kommt. Sie dient dazu, Erträge auch dann zu besteuern, wenn diese nicht ausgeschüttet oder realisiert werden. Die Berechnung der Vorabpauschale erfolgt auf Basis eines Basiszinses, der sich am Kapitalmarktzins orientiert. Sie wird auf die Gewinne des Fonds erhoben, die noch nicht versteuert wurden. Bei Fonds mit Sitz in Deutschland oder Fonds, bei denen die tatsächlichen Erträge die Vorabpauschale übersteigen, wird die Vorabpauschale in der Regel vollständig durch die tatsächlichen Erträge neutralisiert.